《審計》作為注冊會計師考試?yán)锉容^難的一科，考生們學(xué)習(xí)起來往往都非常煎熬，針對這個問題，七考網(wǎng)為各位正在備考注會《審計》科目的考生，帶來了獨立性知識點的匯總，希望還未掌握這個知識點考生一定要抽時間學(xué)習(xí)!

注冊會計師《審計》獨立性的知識點

【問題1】如何區(qū)分直接經(jīng)濟利益和間接經(jīng)濟利益?

(1)直接經(jīng)濟利益是指下列經(jīng)濟利益：

個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟利益;個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

(2)間接經(jīng)濟利益是指個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益，但沒有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

【問題2】保持獨立性的期間要多長?

注冊會計師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。如果審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具較終審計報告兩者時間孰晚為準(zhǔn)。

【問題3】關(guān)鍵審計合伙人加入審計客戶擔(dān)任重要職位對獨立性的影響?

除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人，且不是項目組成員后，審計客戶發(fā)布了已審計財務(wù)報表，其涵蓋期間不少于12個月(在冷卻期內(nèi)不得加入該公眾利益實體)。

【問題4】臨時借調(diào)員工對獨立性的影響?

借出員工不得為審計客戶提供職業(yè)道德禁止提供的非鑒證服務(wù)，也不得承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé)。會計師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計客戶管理層作出，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

【問題5】薪酬和業(yè)績評價政策對獨立性的影響?

關(guān)鍵審計合伙人的薪酬或業(yè)績評價不得與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)直接掛鉤。職業(yè)道德準(zhǔn)則并不禁止會計師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤分享安排。

【問題6】準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別?

違反準(zhǔn)確性認定的情況通常是金額計算錯誤導(dǎo)致的，而不是虛構(gòu)或者漏記某一個交易事項。若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準(zhǔn)確性認定，但沒有違反發(fā)生認定。在完整性與準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系。

【問題7】審計風(fēng)險的理解?

審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。注意：審計風(fēng)險是客觀存在的，注冊會計師只要審計財務(wù)報表，就存在發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性;

【問題8】重大錯報風(fēng)險的理解?

重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立存在于財務(wù)報表的審計中。注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次方面考慮重大錯報風(fēng)險。 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。認定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

【問題9】檢查風(fēng)險的理解?

檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。檢查風(fēng)險不可能降低為零。

【問題10】審計風(fēng)險、檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的關(guān)系?

審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低;評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高。